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第30节：账外运筹(5)

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    第四，所得税征税时间也比较固定，包括季度预缴和汇算清缴。龙腾小说网 ltxsba.com

    季度预缴就是在3月份、6月份、9月份、12月份的时候企业向税务局预交所得税，但是这不一定是企业年终要缴的数额，在年终时税务部门会进行汇算清缴，就是算总账，按照所得税税法的规定，对企业的应纳税所得额进行调整后算清企业所得税。

    第五，企业所得税是合理避税空间比较大的一个税种。我国增值税税率一般是17%，所得税的税率是33%，从税率上来看，所得税比增值税高了很多。但是，我国税收收入的第一大税种是增值税，而不是所得税。

    从某种意义上讲，流转税的避税空间比较小，企业所得税则不同，企业所得税从年初的1月1号算到年末的12月31号，计税时间长，环节又多，所以避税空间相对较大，因而合理避税在企业所得税的领域中发生得比较多。

    “白话”增值税

    中华人民共和国境内销售产品或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人，其对象涵盖所有工业企业、商业企业，适用于内外资的所有企业。

    增值税实行价税分开计算方法。我们普通人比较习惯于价税合一的概念，比如，到商场买一件商品花了2000元钱，商场会开具一张零售业的发票，这个发票是价税合一的，2000元钱中其实含了增值税，是增值税加上商品本身的价值共计2000元。而从增值税的角度看，该商品的增值税是2000/1？17x17%=290？6元，价格是2000-290？6=1709？4元。

    增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对小规模纳税人实行简易征收办法，有4%和6%两档税率。

    一般纳税人交纳增值税，有17%、13%、10%和7%等几档税率。税务部门对一般纳税人在年销售额上有一定的要求，年销售额方面，对商贸企业的要求是180万，工业企业是100万，小型工业企业是30万。

    新设立的公司会遇到增值税纳税人身份选择的问题。老板可以选择成为小规模纳税人，也可以选择成为一般纳税人。关于怎样选择，从财务角度考虑，这里有一个具体的建议。

    如果适用6％的税负，销售产品的增值率低于55？54％的企业申请一般纳税人资格合算，增值率高于55？54％的企业申请小规模纳税人资格合算。如果适用4%的税负，那么销售产品的增值率低于30？77％的企业申请一般纳税人资格合算，增值率高于30？77%的企业申请小规模纳税人合算。

    我国实行的是生产型增值税。在生产型增值税中，对于购买固定资产的进项税不允许抵扣。目前国家在东北地区已经开始试点实施消费型增值税，其目的主要是为了振兴东北老工业基地。因为东北老工业基地的企业固定资产比例很大，允许固定资产抵扣的话，国家要少收不少税，从某种程度上来看这是一项税收政策的优惠。

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